Член 51

Методи за одит

1.На функцията за вътрешен одит на ЦДЦК са възложени следните задачи:

а) установява, прилага и поддържа всеобхватен план за одит, с помощта на който се проверяват и оценяват адекватността и ефективността на системите, процесите за управление на риска, механизмите за вътрешен контрол, политиките на възнаграждение, правилата за управлението, дейностите и операциите на ЦДЦК, включително възложените на външни изпълнители дейности;

б) преглежда и докладва одитния план пред компетентния орган най-малко веднъж годишно;

в) установява широкообхватен одит, основан на риска;

г) издава препоръки въз основа на работата, извършена в съответствие с буква а), и проверява спазването на тези препоръки;

д) докладва пред ръководния орган по въпроси, свързани с вътрешния одит;

е) е независима от висшето ръководство и докладва директно пред ръководния орган;

ж) гарантира, че при настъпване на определени събития може в кратък срок да бъдат извършени необходимите специални одити.

2.Когато ЦДЦК е част от група, функцията за вътрешен одит може да се извършва на равнище група, при условие че са изпълнени следните изисквания:

а) тя е отделена и независима от другите функции и дейности на групата;

б) тя използва пряка йерархична структура на отчитане пред ръководния орган на ЦДЦК;

в) оперативният режим на функцията за вътрешен одит не възпрепятства упражняването на надзорни функции, включително достъп на място за придобиване на цялата съответна информация, необходима за изпълнението на тези функции.

3.ЦДЦК оценява функцията за вътрешен одит.

Оценката на вътрешния одит включва текущо наблюдение на провеждането на дейността по вътрешен одит и периодични прегледи, извършвани посредством самооценка от одитния комитет или от други лица в рамките на ЦДЦК или групата, познаващи добре практиките за вътрешен одит.

Най-малко веднъж на всеки пет години се извършва външна оценка на функцията за вътрешен одит от квалифициран и независим оценител извън ЦДЦК и структурата на групата му.

4.Операциите, процесите по управление на риска, механизмите за вътрешен контрол и съхраняваните данни на ЦДЦК са предмет на редовен вътрешен или външен одит.

Честотата на одитите се определя въз основа на документирана оценка на риска. Одитите, посочени в първата алинея, се извършват най-малко веднъж на всеки две години.

5.Финансовите отчети на ЦДЦК се изготвят на годишна основа и се заверяват от регистрирани одитори или одиторски предприятия, одобрени в съответствие с Директива 2006/43/ЕО.