Чл. 260ж. (Нов - ДВ, бр. 106 от 2023 г., в сила от 01.01.2024 г.) (1) (Доп. - ДВ, бр. 26 от 2025 г., в сила от 01.01.2025 г.) Допълнителният данък, дължим от образувание майка в страната съгласно чл. 260е, ал. 1, т. 1, ал. 2, т. 1, ал. 4, т. 1 и ал. 6, т. 1 за съставно през данъчния период образувание, облагано с ниска данъчна ставка, което е разположено в друга юрисдикция или е без юрисдикция (първичен допълнителен данък), се определя по следната формула:

ПДД = ДДСО х Д,

където:

ПДД е дължимият първичен допълнителен данък за съставно образувание, облагано с ниска данъчна ставка;

ДДСО е допълнителният данък на съставно образувание, облагано с ниска данъчна ставка, определен съгласно чл. 260ш, ал. 5;

Д е делът на образуванието майка от допълнителния данък на съставно образувание, облагано с ниска данъчна ставка.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 26 от 2025 г., в сила от 01.01.2025 г.) Делът на образуванието майка от допълнителния данък на съставно образувание, облагано с ниска данъчна ставка, се определя по следната формула:

Д = ДПМ / ДПО,

където:

Д е делът на образуванието майка от допълнителния данък на съставно образувание, облагано с ниска данъчна ставка;

ДПМ е допустимата печалба на съставното образувание, облагано с ниска данъчна ставка без частта от допустимата печалба, принадлежаща на участия в собствеността, които се притежават от други собственици;

ДПО е цялата допустима печалба на съставното образувание, облагано с ниска данъчна ставка.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 26 от 2025 г., в сила от 01.01.2025 г.) Частта от допустимата печалба на съставното образувание, облагано с ниска данъчна ставка, принадлежаща на участия в собствеността, които се притежават от други собственици, е тази, която би била определена като относима към тези собственици съгласно допустимите счетоводни стандарти, които са база за изготвяне на консолидирания финансов отчет от крайното образувание майка, при условие че положителният нетен счетоводен финансов резултат на съставното образувание е равен на допустимата му печалба и при условие че:

1. (изм. - ДВ, бр. 26 от 2025 г., в сила от 01.01.2025 г.) образуванието майка е изготвило консолидиран финансов отчет по смисъла на § 1, т. 124 от допълнителните разпоредби на базата на същите допустими счетоводни стандарти (наричан по-нататък "хипотетичен консолидиран финансов отчет");

2. (изм. - ДВ, бр. 26 от 2025 г., в сила от 01.01.2025 г.) образуванието майка има контролиращо участие в образуванието с ниска данъчна ставка, така че образуванието е включено в хипотетичния консолидиран финансов отчет;

3. цялата допустима печалба на образуванието, облагано с ниска данъчна ставка, е резултат от сделки с лица, които не са образувания от групата;

4. всички участия, които не се притежават пряко или косвено от образуванието майка, се притежават от лица, които не са образувания от групата.

(4) В допълнение към първичния допълнителен данък по ал. 1 образуванието майка дължи в страната съгласно чл. 260е, ал. 1, т. 2, ал. 2, т. 2, ал. 4, т. 2 и ал. 6, т. 2 и първичен допълнителен данък:

1. (доп. - ДВ, бр. 26 от 2025 г., в сила от 01.01.2025 г.) за себе си в пълния размер на допълнителния данък, определен съгласно чл. 260ш, ал. 5;

2. за съставните си през данъчния период образувания в страната, облагани с ниска данъчна ставка, определен съгласно формулата по ал. 1.