(35) Застрахователните и презастрахователните предприятия следва да разделят превишението на активите над пасивите на суми, които съответстват на елементи от капитала в техните финансови отчети, и на резерв за равняване. Резервът за равняване може да бъде както положителен, така и отрицателен.